李博瑶 仵 轲

（国网河南省电力公司镇平县供电公司，河南镇平 474250）

 

摘 要：电力行业在现代社会中扮演着至关重要的角色，内部控制体系在电力企业中起着至关重要的作用，包括环境控制、风险管理、资产保护、财务报告等。本文旨在深入探讨电力企业内部控制体系的特点和问题，提出针对电力企业内部控制体系建设的关键要素和路径，并基于实证研究探索其实际效果和影响因素。

关键词：电力企业；会计内部；内部控制体系建设

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1671-2064(2024)07-0014-03

 

 

0引言

随着电力市场的不断发展和竞争的加剧，电力企业面临着日益复杂的内外部环境和多样化的管理挑战。在这样的背景下，建立健全的内部控制体系成为电力企业保障安全运行、提高管理效率的重要手段。内部控制体系作为管理学和财务管理领域的重要概念之一，对于企业的持续发展和稳健经营起着关键作用。

1内部控制体系概述

1.1内部控制的定义及基本原理

1.1.1定义

内部控制是指一个组织内部设计的一系列政策、程序和机制，旨在确保其运作的有效性和效率，其重点是财务报告的可靠性和完整性。换句话说，内部控制是组织为实现其目标而建立的一种管理工具，通过监督和规范内部活动，以保护组织的资产，确保财务信息的准确性，并促进业务的合规性。

1.1.2基本原理

（1）目标导向性。内部控制的目的是确保组织能够有效地达成其经营、财务报告和合规目标。这意味着内部控制的设计和实施应当以组织的目标为导向，保证其能够有效地实现各项目标，包括经济效益、财务报告的准确性和合规性等。

（2）综合性。内部控制是组织管理的一部分，涉及到所有层面和各个环节。这意味着内部控制不仅仅是财务部门或内部审计部门的责任，而是全员参与、全方位覆盖的管理活动。它涵盖了组织的所有业务和职能，包括财务管理、运营管理、风险管理等方面。

（3）适应性。内部控制应根据组织的特点和环境不断调整和完善。这意味着内部控制体系应当能够灵活应对不断变化的外部环境和内部条件。组织需要根据自身的特点和风险情况来设计和优化内部控制体系，以确保其持续有效地发挥作用。

（4）持续性。内部控制是一个持续的过程，需要不断监督和改进。这意味着内部控制不是一次性任务，而是需要持续不断地进行监督、评估和改进。组织从内部出发不断完善，经常评估它的有效性，并及时调整和改进内部控制体系，以应对变化的内外部环境和风险^[1]。

1.2内部控制体系的组成要素

（1）控制环境。控制环境是内部控制体系的基础，它涵盖了管理层对内部控制的态度、价值观、道德风险和企业文化等方面。一个健康的控制环境能够促进内部控制的有效实施。

（2）风险评估。风险评估是指识别、分析和评估组织面临的各种内部和外部风险。通过风险评估，组织可以确定关键风险并采取相应的控制措施来管理和降低这些风险。

（3）控制活动。控制活动是指为实现组织目标而设计和实施的各种控制措施和程序，包括审计、审查、授权、记录、保管等。这些控制活动帮助组织预防和纠正错误、不当行为和风险。

（4）信息与沟通。信息与沟通是确保内部控制有效性的关键要素，包括内部和外部信息的获取、处理、传递和使用，以及内部各级管理人员之间的有效沟通和信息共享。

（5)监督。监督是指对内部控制体系的持续评估和监督，包括内部审计、管理层监督、外部监督等，以确保内部控制的有效实施和持续改进。监督也包括对内部控制的内部和外部审计，以及对控制措施的持续监控和评估。 

1.3内部控制体系与企业风险管理的关系

内部控制体系和企业风险管理是相辅相成、相互促进的关系。企业风险管理则通过分析和处理风险，为内部控制提供风险管理的依据和支持。内部控制体系和企业风险管理结合起来可以确保企业稳健经营和可持续发展。

2电力企业会计内部控制体系的建设现状分析

2.1电力企业会计内部控制的特点与问题

（1）复杂的财务结构。电力企业通常拥有庞大的资产和复杂的财务结构，包括固定资产、投资项目和负债等，会计内部控制需要针对这些特点设计和实施。

（2）多样化的业务模式。电力企业涉及发电、输配电、售电等多个环节，涉及多种业务模式和合作关系，会计内部控制需要考虑这些不同业务模式的特点和要求。

（3）高风险的财务活动。电力行业的资金投入巨大，市场竞争激烈，财务活动存在较高的风险，如资金流动性风险、市场价格波动风险等，需要建立有效的内部控制机制来管理和控制这些风险^[2]。

2.2现行内部控制体系存在的不足和挑战

（1）制度设计不完善。部分电力企业的内部控制制度设计不够完善，缺乏针对性和全面性，存在制度漏洞和不足。

（2）实施不到位。部分电力企业内部控制体系虽然建立了，但在实际执行过程中存在问题，如操作不规范、监督不到位等。

（3）监督评价不足。部分电力企业缺乏对内部控制体系的有效监督和评价机制，难以及时发现和解决问题，影响内部控制的有效性和可靠性。

2.3国内外电力企业内部控制体系建设的比较分析

（1）国外电力企业。一些发达国家的电力企业在内部控制体系建设方面相对较为成熟，注重风险管理和内部监督机制的建立，以确保企业财务报告的准确性和透明度。

（2）国内电力企业。国内电力企业在内部控制体系建设方面存在一些不足，主要表现在内部控制制度建设不完善、执行不到位和监督评价机制不健全等方面。

3电力企业会计内部控制体系建设的关键要素

3.1内部控制目标的确定

内部控制目标的确定是建立有效内部控制体系的首要步骤。在电力企业中，内部控制目标包括但不限于确保财务报告的准确性、保护资产安全、合规性管理、提高管理效率等^[3]。确定清晰的内部控制目标有助于明确控制的方向和重点，为内部控制体系的设计和实施提供指导和依据。

3.2内部控制环境的营造

内部控制环境的营造是确保内部控制体系有效运行的基础。在电力企业中，需要营造良好的控制环境，包括强调管理层的诚信和道德、建立良好的组织文化、确保员工的专业素质和培训等。只有在良好的控制环境下，内部控制体系才能得到有效执行和落实。

3.3内部控制活动的设计与实施

内部控制活动的设计与实施是内部控制体系的核心内容。在电力企业中，需要设计和实施一系列控制活动，包括但不限于财务核算和报告、资产管理、风险管理、审计和审查等。这些控制活动应当针对电力企业的特点和风险进行设计，并确保实施到位，以达到内部控制的目标^[4]。

3.4内部控制信息与沟通

内部控制信息与沟通是保证内部控制有效性的重要环节。在电力企业中，需要建立健全的信息系统和沟通、机制，确保信息及时、准确可靠地传递给利益相关者，包括内部员工、管理层、外部审计师和监管机构等。同时，要鼓励员工之间的有效沟通和协作，共同维护内部控制的有效性。

4电力企业会计内部控制体系建设的路径与对策

4.1内部控制体系建设的路径选择

（1）制定内部控制体系建设规划。电力企业应该制定详细的内部控制体系建设规划，明确目标、步骤和时间表。

（2）建立内部控制委员会。设立内部控制委员会，负责制订和监督内部控制体系^[5]。

（3）强化内部培训和教育。加强内部培训和教育，提高员工对内部控制的认识和重视程度。

（4）借鉴国际经验和先进技术。借鉴国际上先进的内部控制理论和实践经验，结合电力企业的实际情况，制订适合的内部控制体系建设方案。

4.2内部控制体系建设的关键对策和措施

（1）加强风险管理。电力企业应加强对各种风险的管理和控制，包括市场风险、技术风险、财务风险等。

（2）完善内部控制制度。建立健全的内部控制制度和程序，包括财务核算和报告制度、资产管理制度、审计和审查制度等^[6]。

（3）提高信息化水平。加强信息技术的应用，建立健全的信息系统和数据管理机制，提高内部控制的效率和准确性。

（4）加强内部监督和评价。建立有效的内部监督和评价机制，包括内部审计、自评和外部审计等，及时发现和解决内部控制存在的问题和不足。

4.3内部控制体系的风险防范

（1）风险识别与评估。电力企业需要对面临的各种风险进行全面识别和评估。这些风险包括内部风险（如管理不当、人为错误、内部欺诈等）和外部风险（如市场竞争、政策变化、自然灾害等）。通过系统地识别和评估各种风险，企业可以更好地了解其面临的威胁和挑战。

（2）风险防范与控制。为防范和控制各种风险的发生和扩大，电力企业需要采取有效措施。这些措施包括建立风险预警机制，及时发现和警示潜在风险；加强内部监督和管理，确保业务活动符合法律法规和内部政策；制定和执行风险管理政策和流程，明确责任和权限，确保风险得到妥善管理和控制^[7]。

（3）应急响应和处置。电力企业应建立健全的应急响应和处置机制，以应对突发事件和风险事件。这可能包括建立紧急通信和报警系统，确保信息及时传递和响应；制订应急预案和处置流程，明确各部门和人员的责任和任务；加强应急演练和培训，提高员工应对突发事件的能力和效率。

5结语

本文从电力行业的特点、内部控制体系在电力企业中的作用和重要性以及研究目的和意义等方面入手，系统探讨电力企业会计内部控制体系建设的现状、问题和挑战，并提出相关对策和建议。未来，电力企业在会计内部控制体系建设方面面临着诸多挑战和机遇。随着行业竞争的加剧和市场环境的变化，电力企业需要不断优化其内部控制体系，以应对外部风险和挑战。随着科技的发展，电力企业可以借助信息技术等手段提升内部控制的效率和效果。因此，未来的电力企业会计内部控制体系建设将更加注重科技创新和信息化应用。

 

参考文献

[1] 毛俊文.电力企业财务风险内部控制的问题及对策[J].中国市场,2022(2):2.

[2] 季康雪.电力企业会计内部控制体系建设研究[J].中文科技期刊数据库(全文版)经济管理,2023(4):4.

[3] 蔡亚红.电力企业会计内部控制体系建设探究[J].辽宁青年,2023(5):0229-0231.

[4] 李晶琳.国网电力公司财务内部控制体系建设探究[J].中文科技期刊数据库(全文版)经济管理,2023(4):4.

[5] 赵晓茹,姚钐.电力科学研究院内部控制环境建设研究[J].广西质量监督导报,2022(6):93-94.

[6] 林万桦.电力企业会计内部控制体系建设探究[J].现代营销(上),2022(10):64-66.

[7] 姚静.探究电力企业会计内部控制体系建设[J].中国商人,2023(10):174-175.

 

收稿日期：2024-01-27

作者简介：李博瑶（1988—），女，河南南阳人，研究方向：企业内部控制，会计理论与实务。

 

Research on the Construction of Accounting Internal Control System in Electric Power Enterprises

LI Boyao,WU Ke

(State Grid Henan Electric Power Company Zhenping County Power Supply Company, Zhenping  Henan  474250)

Abstract:The power industry plays a crucial role in modern society, and the internal control system plays a vital role in power enterprises, including risk management, asset protection, accuracy and compliance of financial reporting. This article aims to deeply explore the characteristics and problems of the internal control system of power enterprises, propose key elements and paths for the construction of internal control systems in power enterprises, and explore their actual effects and influencing factors based on empirical research.

Key words:electric power enterprises;internal accounting;construction of internal control system